English
中文Trả lời ngắn gọn: Chi phí tiền lương, tiền thưởng chỉ được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đồng thời: chi thực tế, có đầy đủ hóa đơn chứng từ, được ghi trong hợp đồng lao động/thỏa ước lao động/quy chế tài chính và không thuộc các trường hợp bị loại trừ. Các khoản chi lương, thưởng không được trừ chủ yếu gồm: chi không có chứng từ hợp pháp; chi vượt định mức đã đăng ký; thưởng không ghi trong quy chế; lương của chủ DNTN, chủ công ty TNHH 1TV do cá nhân làm chủ.
Cơ sở pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung);
- Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC — các khoản chi được trừ và không được trừ;
- Lưu ý: Luật Thuế TNDN 2025 (số 67/2025/QH15) đã được ban hành — cần đối chiếu quy định hiện hành tại thời điểm quyết toán.
Các khoản chi lương, thưởng KHÔNG được trừ
- Chi tiền lương, tiền công không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định;
- Chi tiền lương, tiền thưởng không được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính/quy chế thưởng của doanh nghiệp;
- Phần chi vượt mức đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền (đối với doanh nghiệp nhà nước);
- Tiền lương, thù lao trả cho chủ doanh nghiệp tư nhân; chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao trả cho sáng lập viên không trực tiếp điều hành;
- Chi trang phục vượt định mức (trên 5 triệu đồng/người/năm khi chi bằng tiền);
- Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí công đoàn vượt mức quy định.
Điều kiện để chi lương, thưởng được trừ
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp (bảng lương, chứng từ chi, quyết định thưởng…);
- Được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế của doanh nghiệp;
- Đã khấu trừ, kê khai thuế TNCN đầy đủ đối với người lao động (nếu thuộc diện chịu thuế).
Lưu ý thực tiễn
- Xây dựng quy chế lương, thưởng rõ ràng, ban hành trước khi chi — đây là chứng từ quan trọng nhất khi quyết toán;
- Các khoản thưởng Tết, thưởng hiệu quả công việc phải có quyết định và danh sách chi cụ thể;
- Theo dõi văn bản hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 để cập nhật danh mục chi phí được trừ.
Trường hợp cần xác định phương án phù hợp với tình huống cụ thể của mình, Quý khách nên trao đổi trước với luật sư để được rà soát hồ sơ và tư vấn phương án xử lý.
Dịch vụ liên quan
Tư vấn hợp đồng thương mại
Nếu anh/chị đang chuẩn bị ký, rà soát hoặc phát sinh tranh chấp từ hợp đồng, ANT Legal có thể hỗ trợ kiểm tra điều khoản, rủi ro pháp lý và đề xuất phương án xử lý phù hợp trước khi thương lượng hoặc khởi kiện.
Để được tư vấn nhanh, Quý khách có thể liên hệ luật sư qua số 0966.475.966.
Bài viết liên quan
- Thu nhập bao nhiêu phải nộp thuế TNCN?
- Hồ sơ khai thuế TNDN gồm những gì?
- Ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập
