哪些工资和奖金在计算企业所得税时不能扣除？

在计算2024年企业所得税时哪些工资和奖金不能扣除？

经96/2015/TT-BTC号文第四条和25/2018/TT-BTC号文第三条第二款修改的78/2014/TT-BTC号文第六条规定，工资、奖金在计算2024年企业所得税时不得扣除，包括：

（一）本期已计入生产经营费用但未实际支付或无支付凭证的工资、工资和其他应付款支出。

（二）下列文件之一中未明确规定资格和待遇水平的工资、奖金：

+ 劳动合同；

+ 集体劳动协议；

+ 公司、企业和团体的财务法规；

+ 奖金规定由董事长、总经理、董事根据公司及公司财务规定制定。

– 企业与外国人签订劳动合同时，规定外国人子女在越南学习从学前班到高中的学费由企业以工资、工资的形式支付，并有完整的发票和文件：在确定应缴纳企业所得税的收入时，计入可扣除的费用。

– 企业与职工签订的劳动合同，记载企业向职工支付的住房费用，且该款项属于工资性质，且有完整发票和资料的，在计算企业所得税应纳税所得额时，纳入可扣除费用。

– 如果越南企业与外国企业签订的合同明确规定越南企业必须承担外国专家在越南工作期间的住宿费用，则：

越南企业支付的在越南工作的外国专家的房屋租金，在计算企业所得税应纳税所得额时，纳入可扣除的费用。

（三）支付给职工的工资、工资、津贴等支出，在年度汇算清缴文件截止日尚未实际支出的，但企业已提取储备金补充下一年度工资基金的除外。年度准备金水平由企业决定，但不得超过已落实工资基金的17%。

（四）私营企业主、一人有限责任公司（个人所有）所有者的工资薪金；支付给创始人、董事会成员以及不直接参与生产经营活动的董事会成员的报酬。

计算企业所得税时可扣除费用的条件是什么？

2008 年企业所得税法第 9 条第 1 条 2013年修订企业所得税法第一条第五款和2014年税法若干条款修改补充法第一条第三款规定，计算企业所得税时可扣除费用的条件是：

– 企业实际发生的与生产经营活动有关的费用；企业依照法律规定执行国防安全任务的支出。

– 费用按照法律规定有足够的发票和文件。每次购买价值2000万越南盾或以上的商品和服务的发票，必须有非现金支付文件，但根据法律规定不需要非现金支付文件的情况除外。

– 不包括在2008年企业所得税法第九条第二款规定的不可扣除费用中。

企业所得税的计算依据是什么？

第218/2013/ND-CP号法令第5条规定，企业所得税按照当期应税收入和税率计算。

计税依据
计税依据是当期应纳税所得额和税率。
纳税期限符合企业所得税法第五条和税收管理法的规定。
企业可以选择公历年度或会计年度的纳税期限，但必须事先通知税务机关。
因此，计算企业所得税的依据如下：

– 当期应纳税所得额；

– 税率。