越南实行全球最低税制时，企业在过渡期间可以扣除多少年的责任？

哪些人必须按规定纳税，以防止全球税基侵蚀？

根据第 107/2023/QH15 号决议第 2 条，主题必须具有以下含义：按规定纳税，以防止全球税基侵蚀？全球税基侵蚀为：

跨国公司的组成单位，其最终母公司合并财务报表中的收入在紧接财政年度之前的第 04 年中至少第 02 年相当于 7.5 亿欧元 (EUR) 或以上，但以下情况除外：

– 政府组织；

– 国际组织；

– 非营利组织；

– 养老基金；

– 投资基金是最终母公司；

– 房地产投资组织是最高母公司公司；

– 通过本条 a 至 e 点指定的组织直接或间接拥有至少 85% 资产价值的组织。

其中，根据第 107/2023/QH15 号决议第 3 条第 7 款的规定，跨国公司的单位组成部分是 集团所属的任何公司、组织以及集团所属的公司、组织的任何常设机构，包括：

– 最终母公司；

– 中间母公司（如有）；

– 部分控股母公司（如有）；

– 公司、组织的其他组织、单位和营业场所组。

此外，防止全球税基侵蚀的规定是第107/2023/QH15号决议的规定以及政府根据越南作为成员的防止全球税基侵蚀和利润转移联合合作论坛的一套全球最低税法（以下简称“全球最低税法”）制定的规定。

当越南实行全球最低税时，企业在过渡期内可以减少多少年的责任？

根据第107/2023/QH15号决议第6条第6款申报、纳税和管理税收：

申报、纳税和管理税收：

…

六、2026年12月31日及之前会计年度（但不包括2028年6月30日之后结束的会计年度）过渡期内的负债减少规定如下：

a) 在过渡期内，满足以下条件之一的国家该财政年度的附加税额将被视为零（零）：

a.1) 跨国公司在该财年有标准的跨国利润报告，在该国的总收入低于1000万欧元，所得税前利润低于100万欧元或亏损；

a.2) 在该财政年度内，跨国公司在该国的2023年和2024年的简单有效税率至少为15%； 2025 年为 16%，2026 年为 17%；

a.3) 跨国公司在该国的所得税前利润（或亏损）等于或小于根据跨国利润报告，根据全球最低税收条例计算的居住在该国的组成单位的有形资产和劳动力相关的收入扣除额；

b) 过渡期内，对于违反《全球最低税条例》规定的信息申报和附加企业所得税申报并附有因财务会计准则差异而造成差异的说明的行为，不会受到税务行政处罚。

同时，根据第107/2023/QH15号决议实施细则第八条第一款的规定：

实施条款

一、本决议自2024年1月1日起施行，自2024财年起适用。

政府根据法律文件公布法的规定，紧急完成企业所得税法（修改）的文件，提交国会常务委员会和国会审议并补充到2024年法律法规建设计划中。因此，当越南实行全球最低税时 企业 – 纳税人按照规定防止可能的全球税基侵蚀 过渡期内减少责任最多 3 年。

当防止税基侵蚀和全球利润转移联合合作论坛有关于全球最低税收法规的指导时，是否必须向国民议会报告？

根据第 107/2023/QH15 号决议第 8 条第 2 款实施规定

实施规定

…

2。本决议与其他法律或国会决议对同一问题有不同规定的，适用本决议的规定。

3。本决议生效后，防止税基侵蚀和全球利润转移联合合作论坛对全球最低税条例进行指导、修改和补充的，政府将规定具体实施内容；如有与本决议规定相抵触的内容，请报请国会审议决定；情况紧急的，在国会闭会期间，提交国会常务委员会审议决定，并在最近一次会议上报告国会。/.

因此，在防止税基侵蚀和全球利润转移联合合作论坛就全球最低税收规定提供指导时，政府将规定具体的实施内容，但以下情况除外：

如果有剩余内容 根据第107/2023/QH15号决议的规定，然后报请国民议会审议和决定；

国会闭会期间的紧急情况 然后提交国会常务委员会审议决定，并在最近一次会议上向国会报告。