企业所得税如何计算？

什么是企业所得税？

根据2008年企业所得税法（经2014年税法修改法第一条第一款修订）第三条规定，应纳税所得额规定如下

– 应纳税所得额包括商品和服务的生产、贸易所得以及本条第二款规定的其他所得。

– 其他所得包括：资本转移所得、出资权转让所得；房地产转让所得、投资项目转让所得、投资项目参与权转让所得、矿产勘查、开采、加工权转让所得；财产使用权、财产所有权，包括法律规定的知识产权收入；来自转让、租赁和资产清算的收入，包括有价票据；存款、贷款、售汇利息收入；已核销的坏账收入现已可收回；来自无法识别所有者的负债的收益；省略了往年的营业收入和其他收入。

越南企业在境外投资的企业在境外缴纳企业所得税后，将其收入转移至越南。对于与越南签订避免双重征税协定的国家，应遵守该协定的规定；对于越南未签署避免双重征税协议的国家，如果企业迁入国的企业所得税税率较低，则将征收与根据越南企业所得税法计算的企业所得税金额的差额。

因此，企业所得税是国家根据企业（从事商品和服务的生产和贸易的组织）的应税收入直接征收到国家预算的一种税种。

哪些人需要缴纳企业所得税？

根据2008年企业所得税法第二条规定，纳税人具体如下：

——企业所得税纳税人是指依照本法规定生产、经营货物和劳务并取得应税所得的组织（以下简称企业），包括：

+ 根据越南法律规定成立的企业；

+ 根据外国法律设立的企业（以下简称外国企业），在越南设有或没有常设机构；

+ 根据合作社法成立的组织；

+ 根据越南法律规定设立公共服务单位；

+ 其他从事产生收入的生产经营活动的组织。

——有本法第三条规定的应纳税所得额的企业，应当按照下列规定缴纳企业所得税：

+ 根据越南法律规定成立的企业对越南境内产生的应税收入和越南境外产生的应税收入纳税；

+ 在越南设有常设机构的外国企业就在越南产生的应税收入以及与该常设机构的运营相关的越南境外产生的应税收入纳税；

+ 在越南设有常设机构的外国企业就在越南产生的与常设机构的经营无关的应税收入纳税；

+ 在越南没有常设机构的外国企业就在越南产生的应税收入纳税。

– 外国企业常设机构是指外国企业在越南境内进行部分或全部生产经营活动的生产经营机构，包括：

+ 越南境内的分公司、行政办公室、工厂、车间、运输工具、油田、气田、矿山或其他自然资源开采地点；

+ 建筑工地、建筑、安装和装配项目；

+ 服务提供商，包括通过员工或其他组织或个人提供的咨询服务；

+ 国外业务代理；

+ 在越南的代表，如果代表有权以外国企业的名义签订合同，或者无权以外国企业的名义签订合同，但经常在越南交付货物或提供服务。”（由2013年修订的企业所得税法第1条第1款修订和补充）

因此，假设您的公司是根据越南法律的规定成立的，您的公司需要缴纳企业所得税。

如何计算企业所得税

根据第 218/2013/ND-CP 号法令第 6 条，规定应税收入的确定如下：

– 纳税期间的应纳税所得额按如下方式确定：

应税收入=应税收入-免税收入+按规定结转的损失

– 应税收入确定如下：

应税收入 = 收入 – 可扣除费用 + 其他收入

企业有多项经营活动的，其生产经营活动的应纳税所得额为全部经营活动收入的总和。经营活动发生损失的，可以用企业选择的收入冲减经营活动的应纳税所得额。抵销后的剩余收入，适用剩余经营活动的企业所得税税率。

房地产转让活动、投资项目转让、投资项目参与权转让、矿产勘查、开采、加工权转让所得，必须分别确定纳税申报和纳税。转让投资项目参与权、转让投资项目（矿产勘查、开采项目除外）、转让房地产，发生亏损的，冲减纳税期内生产经营利润。企业办理解散手续，将房地产作为固定资产出售的，房地产转让收入（如有）冲减企业生产经营收入。

根据2008年企业所得税法（2013年修订企业所得税法第一条第六款修订补充）第十条规定，税率如下：

– 企业所得税税率为22%，但本条第二款、第三款规定的情形和本法第十三条规定的享受优惠税率的主体除外。

本条规定适用22%税率的，自2016年1月1日起改为适用20%税率。

– 年收入总额不超过200亿越南盾的企业适用20%的税率。

本款确定企业是否适用20%税率的收入，是指企业上一年度的收入。

– 在越南寻找、勘探和开采石油、天然气和其他稀有资源的企业所得税税率为32%至50%，适合每个项目和每个企业机构。

政府应详细说明并指导本条的实施。”

假设你公司每年的应税收入是50亿，减去免税、损失……那么税率就是20%。

因此，您的公司必须缴纳10亿越南盾的企业所得税