Doanh nghiệp giải thể có phát sinh thanh lý tài sản mà cần hóa đơn để giao cho người mua thì được cấp hóa đơn gì?

Trả lời ngắn gọn: Doanh nghiệp đang làm thủ tục giải thể, đã ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khi phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa cần có hóa đơn để giao cho người mua thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh: hóa đơn bán hàng đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, và hóa đơn giá trị gia tăng đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (điểm a.2.1, điểm b.1.1 khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP). Trước khi được cấp hóa đơn, doanh nghiệp phải khai, nộp đầy đủ các loại thuế, phí, lệ phí theo quy định (điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15).

Cơ sở pháp lý

• Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 (thay thế Luật Quản lý thuế 2019) — điểm b khoản 3 Điều 26;
• Nghị định 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ — khoản 2 Điều 6.

Doanh nghiệp giải thể được cấp hóa đơn gì khi thanh lý tài sản?

Theo điểm a.2.1 và điểm b.1.1 khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh cho các trường hợp sau:

• Hóa đơn bán hàng — đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp: “Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa cần có hóa đơn để giao cho người mua”;
• Hóa đơn giá trị gia tăng — đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: “Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa cần có hóa đơn để giao cho người mua”.

Như vậy, loại hóa đơn được cấp phụ thuộc vào phương pháp tính thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp đang áp dụng, chứ không phải loại hóa đơn chung cho mọi trường hợp. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được cấp hóa đơn GTGT; doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được cấp hóa đơn bán hàng.

Điều kiện để được cấp hóa đơn từng lần phát sinh

Theo điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử và doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác có nhu cầu sử dụng hóa đơn phải khai, nộp đầy đủ các loại thuế, phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và pháp luật khác có liên quan trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Trình tự, thủ tục cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính (điểm d khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP). Trên thực tế, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn cho từng lần thanh lý tài sản cụ thể.

Lưu ý về nghĩa vụ thuế khi giải thể doanh nghiệp

Việc thanh lý tài sản trong quá trình giải thể gắn liền với các nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, bao gồm:

• Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng đến thời điểm chấm dứt hoạt động;
• Kê khai, nộp thuế phát sinh từ hoạt động thanh lý, chuyển nhượng tài sản;
• Hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế trước khi nộp hồ sơ giải thể tại cơ quan đăng ký kinh doanh.

Doanh nghiệp chỉ được coi là hoàn tất giải thể khi đã thanh toán hết các khoản nợ thuế và hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp đã chấm dứt mã số thuế có được cấp hóa đơn để thanh lý tài sản không?

Quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp “ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”. Do đó, doanh nghiệp nên thực hiện việc thanh lý tài sản và đề nghị cấp hóa đơn trước khi hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Thanh lý tài sản khi giải thể có phải nộp thuế GTGT không?

Có. Hoạt động thanh lý, bán tài sản của doanh nghiệp là hoạt động chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế GTGT; doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế đầy đủ trước khi được cấp hóa đơn.

Lưu ý khi áp dụng quy định pháp luật hiện hành

Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, thay thế Luật Quản lý thuế 2019 (số 38/2019/QH14); Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định chi tiết về hóa đơn, chứng từ. Các quy định cũ về hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP cần được đối chiếu với văn bản hiện hành khi áp dụng.

Rủi ro thường gặp cần lưu ý

• Nhầm tưởng mọi doanh nghiệp giải thể đều chỉ được cấp hóa đơn bán hàng — thực tế loại hóa đơn phụ thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT;
• Thanh lý tài sản sau khi đã hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
• Không kê khai, nộp đầy đủ thuế phát sinh từ hoạt động thanh lý tài sản trước khi đề nghị cấp hóa đơn.

ANT Legal có thể hỗ trợ gì?

ANT Legal tư vấn thủ tục giải thể doanh nghiệp, nghĩa vụ thuế khi giải thể, thủ tục đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn trong quá trình thanh lý tài sản và các vấn đề pháp lý liên quan đến chấm dứt hoạt động doanh nghiệp. Để được tư vấn chi tiết, Quý khách vui lòng liên hệ luật sư qua số 0966.475.966.

Bài viết liên quan

• Doanh nghiệp tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán mà không còn tài sản có được xóa nợ tiền thuế không?
• Các thủ tục cần thực hiện khi doanh nghiệp đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở chính
• Những nội dung cần phải thông báo khi thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp
• Thủ tục thay đổi, bổ sung ngành nghề kinh doanh công ty cổ phần mới nhất
• Quy định về thuế môn bài đối với hộ kinh doanh theo pháp luật Việt Nam