税务风险管理：如何选择纳税申报材料进行检查？

2024年第98/QĐ-TCT号决定关于选择纳税申报材料风险管理流程是如何规定的？

2024年1月26日，税务总局局长颁布第98/QĐ-TCT号决定，关于对增值税（GTGT）、企业所得税（TNDN）、特别消费税（TTĐB）纳税申报材料（HSKT）适用风险管理选择流程，在税务机关办公场所进行检查。该流程旨在指导税务机关收集、分析、评估信息，以选择有风险迹象的纳税申报材料在税务机关办公场所进行检查，确保统一、客观，提高发现和处理虚假申报、逃税行为的效率。

风险管理流程的步骤

根据随第98/QĐ-TCT号决定颁布的流程第4条至第8条，流程包括5个步骤：

1. 收集、处理信息；
2. 制定、使用指标标准体系，选择有风险迹象的增值税、企业所得税、特别消费税纳税申报材料，在税务机关办公场所进行检查；
3. 评估、分类、处理纳税申报材料风险等级分类结果；
4. 处理有高风险纳税申报材料的纳税人名单，在税务机关办公场所进行检查；
5. 评估风险管理在选择增值税、企业所得税、特别消费税纳税申报材料在税务机关办公场所检查工作中的适用情况。

该流程适用于颁布时组织体系中各级税务机关（税务总局、税务局、税务分局）。

有高风险纳税申报材料的纳税人名单如何处理？

根据流程第7条：

• 在审查、剔除原因明确或已在前期解释过的风险后，税务稽查部门向税务机关领导呈报需在税务机关办公场所检查的有高风险纳税申报材料的纳税人名单，提请批准；
• 税务稽查部门将补充或剔除高风险纳税申报材料的理由录入风险管理应用系统，按02-KTTB/QTr-QLRR号表格，最迟于次月5日前移交风险管理部门；
• 风险管理应用系统自动按03-KTTB/QTr-QLRR号表格更新有高风险纳税申报材料的纳税人名单；
• 税务机关领导（可授权风险管理部门负责人）在应用系统上批准，转入税务稽查支持系统；税务稽查部门按现行税务检查流程在税务机关办公场所检查纳税申报材料。

纳税人风险等级如何分类？

纳税人的纳税申报材料按风险等级评估和分类：高风险、中风险和低风险，作为税务机关按流程选择材料在税务机关办公场所进行检查的依据。

纳税人需要注意什么？

• 在增值税、企业所得税、特别消费税纳税申报材料上完整、准确、真实地申报各项指标；
• 当税务机关指出风险迹象时，主动解释，提供材料、文件证明；
• 跟踪和保存纳税申报材料、会计凭证，以便在被要求时配合在税务机关办公场所的检查。

适用现行法律规定的注意事项

本文属于企业与并购知识知识系列，仅供参考，帮助读者在准备材料或进行交易前，对法律问题有概括性的了解。

法律规定可能随时间、地区、材料类型和具体情况而变化。如需确定适用于您案件的具体法律依据，请在操作前致电 0966.475.966 联系 ANT Legal 律师进行核实与咨询。

需留意的常见风险

• 申报指标错误或遗漏，导致材料被评定为高风险。
• 税务机关要求说明风险迹象时未及时解释。
• 在税务机关办公场所接受检查时准备的材料、文件或证据不足。
• 在未充分评估法律风险的情况下签约、提交材料或进行交易。

ANT Legal 能提供哪些帮助？

ANT Legal 可审查具体情况、核对材料、确定适用的法律依据、就处理方案提供咨询，并在必要时代理与个人、组织或主管机关进行沟通。

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