哪些人须缴纳企业所得税？不缴纳会被处罚吗？

简短回答：并非所有未缴税都是逃税。法律区分迟缴/欠税、错误申报导致少缴税和逃税（故意行为）。只有2025年《税收管理法》第45条第4款（第108/2025/QH15号，自2026年7月1日起施行）列举的10种行为才被认定为逃税。

谁须缴纳企业所得税？

依据2025年《企业所得税法》第2条第1款（第67/2025/QH15号，自2025年10月1日起施行），纳税人包括：依越南法律设立的企业；在越南有或无常设机构的外国企业；依《合作社法》设立的组织；事业单位；从事生产、经营活动并取得收入的其他组织。属于上述对象的企业有应税收入的，须缴纳企业所得税，但依法享受税收优惠、免税、减税的除外。

不缴税是否总是逃税？

否。须区分三种不同程度的违法：

• 迟缴、欠税：已申报但未按时缴纳或少缴税款——须缴纳滞纳金，并可能被处以税务程序违规处罚；
• 错误申报导致少缴税：申报错误但无故意欺诈因素——依据第125/2020/NĐ-CP号法令第16条，按少缴税款处以20%罚款；
• 逃税：故意采取手段减少应纳税额或增加免税、减税、退税额——依据第125/2020/NĐ-CP号法令第17条处罚；符合犯罪构成的，依据《刑法》第200条追究刑事责任。

现行法认定的10种逃税行为

依据2025年《税收管理法》第45条第4款（第108/2025/QH15号，自2026年7月1日起施行），被认定为逃税的10种行为包括：

1. 不提交税务登记材料；不提交纳税申报材料；在纳税申报期限或延期期限届满后90天才提交纳税申报材料，导致少缴应纳税款或增加免税、减税、退税额；
2. 未在会计账簿中记录与确定应纳税额相关的收入款项；
3. 销售货物、服务时依法未开具发票和申报纳税，或在销售发票上记载的价值低于已售货物、服务的实际支付价值以申报纳税；
4. 使用不合法的发票、凭证；不合法使用发票、凭证核算产生纳税义务活动中购入的货物、服务，导致减少应纳税额或增加免税、减税、抵扣、退税额或不应纳税额；
5. 使用不能真实反映交易性质或实际交易价值的凭证、文件，错误确定应纳税额、免税、减税、退税额或不应纳税额；
6. 进出口货物申报与实际不符，违法的个人、组织不主动按规定缴足应纳税款弥补后果；
7. 故意不申报或错误申报进出口货物税收；
8. 与发货人勾结进口货物以逃税；
9. 将属于不征税、免税、审定免税对象的货物挪作规定用途之外使用，未向税务机关申报用途变更；
10. 纳税人在停止、暂停经营期间从事经营活动但未通知税务机关。

注意：纳税人不被处以逃税处罚，仅在下列情形被处以税务程序违规处罚：在申报期限届满后90天才提交纳税申报材料但未产生应纳税额；或产生应纳税额，但在税务机关公布税务检查、稽查决定之前，或税务机关就迟交申报材料制作笔录之前，已将全部税款和滞纳金缴入国库。

逃税行为的处罚标准

依据第125/2020/NĐ-CP号法令第17条，未达到刑事追责程度的逃税行为，按以下标准处以罚款：

• 按逃税额处1倍罚款：纳税人具有一项以上从轻情节；
• 按逃税额处1.5倍罚款：无从重、从轻情节；
• 按逃税额处2倍罚款：具有一项从重情节；
• 按逃税额处2.5倍罚款：具有两项从重情节；
• 按逃税额处3倍罚款：具有三项以上从重情节。

此外还须采取补救措施：强制将全部逃税额缴入国库；强制调整税务材料中的亏损额、可抵扣进项增值税额（如有）。

何时追究刑事责任？

逃税行为符合犯罪构成的，个人或商业法人被追究逃税罪的刑事责任，依据2015年《刑法》第200条（2017年修改、补充）。对商业法人，刑罚幅度包括：处3亿越南盾至10亿越南盾罚金；10亿至30亿越南盾；30亿至100亿越南盾或暂停经营6个月至3年；特别严重的可被永久暂停经营。法人还可被处5000万至2亿越南盾附加罚金，禁止经营、禁止在特定领域活动或禁止1年至3年内筹集资金。