职工无薪年休假天数在确定企业所得税应纳税所得额时扣除费用的条件是什么？

员工未带薪年休假天数在确定企业所得税应纳税所得额时扣除费用的条件是什么？

根据通知第六条的规定78/2014/TT-BTC 经第 96/2015/TT-BTC 号通知第 4 条修订规定：

确定应税收入时的可扣除和不可扣除费用

1。除本条第二款规定的不得扣除的费用外，凡符合下列条件的，企业均可扣除：

a)企业实际发生的与生产、经营活动有关的费用。

b)按照法律规定有充足发票和法律证明文件的费用。

c)有发票的在采购货物、货物时发生的费用。价值2000万越南盾或以上的服务（价格包含增值税），付款必须有非现金支付文件。

非现金支付文件符合增值税法律文件的规定。

…

2.确定应纳税所得额时不可扣除的费用包括：

…

2.6。有下列情形之一的，向职工支付工资、工资、奖金：

a)按照法律规定，向本企业职工支付已计入当期生产经营费用，但未实际支付或者无支付凭证的工资、工资及其他应付款。

依据本通知第三条第二款规定25/2018/TT-BTC 对第 78/2014/TT-BTC 第 6 条第 2.6 点第 2 条第 78/2014/TT-BTC 号通知中的第一段进行了如下修订：

2。修改78/2014/TT-BTC号通知第六条第2.6点第2款第一项（财政部2015年6月22日第96/2015/TT-BTC号通知第四条修改补充）：

b) 员工的工资和奖金没有具体记录。条件和福利水平见以下文件之一： 劳动合同；集体劳动协议；公司、企业和团体的财务法规；奖金规定由董事长、总经理、董事根据公司及公司财务规定制定。

北江省税务局第876/CTBGI-TTHT 2024号正式通知中对此问题有如下说明：

根据上述规定和指示以及公司正式问询函的内容，北江省税务局回复如下：

如果公司根据《《《2019年劳动法典》典》典》和指导文件的规定产生支付员工未使用年假天数的费用，公司将在确定收入时纳入可扣除费用。上述支出，符合财政部2015年6月22日第96/2015/TT-BTC号通知第四条、财政部2018年3月16日第25/2018/TT-BTC号通知及相关修改补充文件第三条第二款规定的条件，应缴纳企业所得税（如果任何）。

因此，职工未带薪年休假天数在确定企业所得税应纳税所得额时扣除费用的条件如下：

+ 支付符合《《《2019年劳动法典》典》典》及其指导性文件的规定。

+ 符合96/2015/TT-BTC号通知第4条的条件

+ 员工的工资和奖金具体记录在以下文件之一中： 劳动合同；集体劳动协议；公司、企业和团体的财务法规；奖金规定由董事长、总经理、董事根据公司及公司财务制度规定。

当前企业所得税税率是多少？

根据现行规定，现行企业所得税税率如下：

（1）企业所得税税率为20%（2008年企业所得税法第十条第一款，经2013年企业所得税法第一条第六款修订）。

适用于所有企业的税率为 20%，但以下第 2 条、第 3 条适用 32% 至 50% 税率的情况或企业有资格享受优惠税率的情况除外。

（二）油气活动按照每份油气合同，企业所得税税率为25%至50%。 （2013年修订企业所得税法第一条第六款修改为2022年石油法第六十七条第一款）

（3）在越南寻找、勘探和开发其他稀有和珍贵资源的企业所得税税率为32%至50%，适合每个项目和每个企业机构。 （2013年修订企业所得税法第一条第六款修改为2022年石油法第六十七条第一款）

企业所得税期间如何确定？

根据2008年企业所得税法第五条的规定，企业所得税期间确定如下：

（一）企业所得税期间按照公历年度或者会计年度确定，但下列情况除外： (2)

(2)每次产生所得的企业所得税期间，适用于下列外国企业：

– 在越南设有常设机构的外国企业就在越南产生的与常设机构的经营无关的应税收入纳税；

– 在越南没有常设机构的外国企业就在越南产生的应税收入纳税。