Điều kiện khấu trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thanh toán số ngày nghỉ hằng năm chưa nghỉ hết của người lao động ra sao?

Khoản thanh toán số ngày nghỉ hằng năm chưa nghỉ hết của người lao động được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện chung của khoản chi được trừ (thực tế phát sinh, có hóa đơn chứng từ hợp pháp, thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên) theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Lưu ý: thuế suất thuế TNDN hiện nay không phải 20% cho mọi doanh nghiệp — Điều 10 Luật 67/2025/QH15 quy định các mức 15%, 17%, 20% tùy doanh thu và mức riêng cho dầu khí, tài nguyên quý hiếm.

1. Điều kiện khấu trừ khoản thanh toán ngày nghỉ hằng năm chưa nghỉ hết

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 (67/2025/QH15):

Trừ các khoản chi không được trừ, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;

c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Khoản tiền thanh toán cho số ngày nghỉ hằng năm chưa nghỉ hết (theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể) là khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; doanh nghiệp cần có đầy đủ bảng lương, chứng từ chi và quyết định/thỏa thuận làm căn cứ để được trừ.

2. Thuế suất thuế TNDN hiện nay (Luật 67/2025/QH15)

Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (67/2025/QH15, hiệu lực từ 01/10/2025):

– Thuế suất 20%: mức chung, trừ các trường hợp dưới đây và đối tượng được ưu đãi về thuế suất;

– Thuế suất 15%: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng;

– Thuế suất 17%: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng;

– Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí: 25% đến 50% (Thủ tướng quyết định theo từng hợp đồng);

– Khai thác tài nguyên quý hiếm: 50% (40% nếu mỏ có từ 70% diện tích trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn).

Doanh thu làm căn cứ áp dụng mức 15%, 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề. Doanh nghiệp cần xác định đúng mức thuế suất áp dụng cho kỳ tính thuế của mình.

3. Kỳ tính thuế TNDN

Điều 5 Luật 67/2025/QH15:

Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính. Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài: có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng thu nhập không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú, hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam mà có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.