Doanh nghiệp hưởng ưu đãi đầu tư có được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền lãi tài chính không?

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo diện ưu đãi đầu tư — ví dụ miễn thuế có thời hạn, giảm thuế hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi — thường đặt câu hỏi: các khoản tiền lãi tài chính như lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay có được hưởng ưu đãi thuế TNDN cùng với thu nhập từ dự án đầu tư hay không? Câu trả lời là không: ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng cho thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành kế thừa nguyên tắc đã áp dụng ổn định từ trước: ưu đãi thuế TNDN (thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế) chỉ áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư hoặc thực hiện tại địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Ngược lại, pháp luật liệt kê các khoản thu nhập không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ một số trường hợp đặc thù như nhà ở xã hội); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; và các khoản thu nhập khác không gắn với dự án đầu tư được hưởng ưu đãi.

Tiền lãi tài chính có được hưởng ưu đãi không?

Tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi từ hoạt động tài chính khác là thu nhập từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp, không phải thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư thuộc diện ưu đãi. Do đó, khoản thu nhập này không được hưởng ưu đãi thuế TNDN (không được miễn, giảm hay áp dụng thuế suất ưu đãi), mà phải tính thuế theo thuế suất TNDN phổ thông hiện hành.

Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi và thu nhập khác (trong đó có tiền lãi tài chính). Trường hợp không hạch toán riêng được, thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động được hưởng ưu đãi với tổng doanh thu của doanh nghiệp — phần thu nhập còn lại, bao gồm tiền lãi tài chính, tính thuế theo thuế suất phổ thông.

Ví dụ minh họa

Doanh nghiệp A có dự án đầu tư tại khu công nghiệp được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo. Trong năm tài chính, ngoài thu nhập từ dự án, doanh nghiệp A còn phát sinh 500 triệu đồng tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng. Khoản tiền lãi 500 triệu đồng này không được miễn/giảm theo ưu đãi của dự án, mà phải kê khai, nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

Để tránh rủi ro khi quyết toán thuế, doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi đầu tư nên: (1) tổ chức hạch toán kế toán tách bạch thu nhập được hưởng ưu đãi và thu nhập khác ngay từ đầu năm tài chính; (2) lưu trữ đầy đủ chứng từ chứng minh nguồn gốc từng khoản thu nhập; (3) không tự ý áp dụng ưu đãi cho các khoản thu nhập tài chính, chuyển nhượng vốn, bất động sản; (4) rà soát lại việc áp dụng ưu đãi khi có thay đổi về khung pháp luật thuế TNDN từ kỳ tính thuế năm 2025.

Quý khách cần rà soát điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN, tách bạch thu nhập hoặc giải trình với cơ quan thuế? Vui lòng liên hệ luật sư của ANT Legal qua Hotline/Zalo 0966.475.966 để được tư vấn cụ thể theo từng hồ sơ.