出资转让的企业所得税如何确定

简要回答：出资转让所得属于企业所得税应税所得。根据第320/2025/ND-CP号法令第14条（指导2025年《企业所得税法》）的规定，应纳税所得额 = 转让价格减（-）所转让出资的购入价格减（-）转让费用。所得确认时点为出资所有权转移时。

法律依据

• 2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号，2025年10月1日起生效）；
• 第320/2025/ND-CP号法令——第14条（出资转让所得）。

应纳税所得额的确定公式

应纳税所得额 = 转让价格 − 所转让出资的购入价格 − 转让费用

其中：

• 转让价格：合同约定的实际转让价格；价格不符合市场价格的，税务机关有权核定；
• 所转让出资的购入价格：初始出资价值（出资时的出资价值），包括以资产出资的情形；
• 转让费用：与转让直接相关的费用（手续费用、咨询费等，须有合法凭证）。

适用范围

• 将已投资出资的部分或全部转让给其他组织、个人（包括出售企业的情形）；
• 组织作为唯一所有者将其一人有限责任公司以出资转让形式整体出售且涉及不动产的，按不动产转让的专门规定申报；
• 确定后的所得并入纳税期的企业所得税应纳税所得额。

重要提示

• 区分：组织转让出资→缴纳企业所得税；个人转让出资→按2025年《个人所得税法》缴纳个人所得税；
• 转让合同应明确价格和付款方式，作为确定转让价格的依据。

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