法律规定的企业所得税应税所得

简要回答：企业所得税应税所得是企业生产经营商品、服务的所得和其他所得，包括：出资转让、不动产转让所得；资产所有权、使用权所得；资产转让、租赁、清算所得；存款利息、贷款利息所得；资产重估差额；境外生产经营活动所得等。现行框架：2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号）及第320/2025/ND-CP号法令。

法律依据

• 2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号，2025年10月1日起生效，适用于2025年企业所得税纳税期）——第5条（纳税期）；
• 第320/2025/ND-CP号法令——指导实施2025年《企业所得税法》；
• 北宁省税务局2026年3月20日第2800/BNI-QLDN1号公文，指导2025年起的企业所得税纳税期。

谁须缴纳企业所得税？

根据第320/2025/ND-CP号法令，企业所得税纳税人是有应税所得的从事商品、服务生产经营的组织，包括：股份有限公司；有限责任公司；合伙企业；个人独资企业；律师事务所、公证处；信贷机构；保险、证券企业；以及有应税所得的其他经济组织。

企业所得税应税所得的类别

• 生产经营商品、服务的所得——主要所得来源；
• 出资转让所得（转让部分/全部投资出资，包括出售企业）；
• 不动产转让所得；
• 投资项目转让、投资项目参与权转让所得；
• 资产所有权、使用权所得（资产租赁、知识产权转让等）；
• 存款利息、贷款利息所得，外币销售所得；
• 其他所得：资产重估差额、境外生产经营活动所得、合同违约罚款所得及规定的其他所得。

新经营1个月的企业须办理年度企业所得税决算吗？

须办理。年内设立并经营的企业（即使仅经营1个月）仍属于须办理当年纳税期年度企业所得税决算的对象。重要提示：自2025年企业所得税纳税期起，不再允许合并决算期。根据北宁省税务局2026年3月20日第2800/BNI-QLDN1号公文的指导，新设立企业首个纳税年度的纳税期短于3个月的，仍须单独确定一个纳税期并提交该年度的企业所得税决算材料——不得并入下一年度。

历史提示：此前，第78/2014/TT-BTC号通知第3条第3款允许在新设立企业首个纳税年度的纳税期（或改制、合并、兼并、分立、解散、破产企业的最后一个纳税年度的纳税期）短于3个月时合并纳税期——与下一年度（或上一年度）的纳税期合并形成一个纳税期（合并期不超过15个月）。该规定仅适用于2025年之前的纳税期；第78/2014/TT-BTC号通知已失效（被第20/2026/TT-BTC号通知取代）。

重要提示

• 应税所得按收入减去可扣除费用加其他所得确定；须区分可扣除与不可扣除费用；
• 2025年《企业所得税法》2025年10月1日生效——此前的纳税期适用2008年《企业所得税法》（修订版）。

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