Trình tự, thủ tục cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

1. Loại doanh nghiệp nào được kinh doanh dịch vụ kiểm toán?

Theo Điều 20 Luật Kiểm toán độc lập 2011, các loại hình doanh nghiệp sau đây được kinh doanh dịch vụ kiểm toán:

• Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên;
• Công ty hợp danh;
• Doanh nghiệp tư nhân.

Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam được kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp, chi nhánh doanh nghiệp không đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thì không được sử dụng cụm từ “kiểm toán” trong tên gọi.

Như vậy, điều kiện tiên quyết là phải thành lập doanh nghiệp đúng loại hình nêu trên mới có thể kinh doanh dịch vụ kiểm toán.

2. Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

Theo Điều 5 Thông tư 203/2012/TT-BTC (văn bản hợp nhất 17/VBHN-BTC năm 2025), hồ sơ gồm:

1. Đơn đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán (theo mẫu tại Phụ lục I).
2. Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư.
3. Danh sách kiểm toán viên hành nghề có hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian tại doanh nghiệp (theo mẫu tại Phụ lục III).
4. Bản sao Quyết định của Hội đồng thành viên về việc bổ nhiệm chức danh Giám đốc (Tổng Giám đốc) đối với công ty TNHH, công ty hợp danh.
5. Bản sao Điều lệ công ty.
6. Danh sách các tổ chức, cá nhân góp vốn, danh sách thành viên hợp danh (theo mẫu tại Phụ lục IV), trong đó thể hiện rõ: họ tên, địa chỉ thường trú, quốc tịch, số và ngày cấp giấy tờ tùy thân (CMND/Căn cước công dân/Căn cước/Hộ chiếu), số và ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán (đối với kiểm toán viên hành nghề); tên, trụ sở, quyết định thành lập đối với tổ chức; số vốn góp, giá trị vốn đã thực góp, tỷ lệ sở hữu, thời hạn góp vốn.
7. Văn bản xác nhận về vốn đối với công ty TNHH: doanh nghiệp mới thành lập cần biên bản góp vốn của các thành viên sáng lập kèm văn bản xác nhận của ngân hàng thương mại về số tiền ký quỹ (đối với vốn góp bằng tiền) hoặc chứng thư thẩm định giá (đối với vốn góp bằng tài sản); doanh nghiệp đang hoạt động cần văn bản xác nhận của doanh nghiệp kiểm toán độc lập khác về mức vốn hiện có theo báo cáo tài chính gần nhất.

Lưu ý cập nhật: khoản 4 Điều 5 Thông tư 203/2012/TT-BTC (bản sao Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán của các kiểm toán viên hành nghề) đã bị bãi bỏ bởi Thông tư 22/2024/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/7/2024. Khi chuẩn bị hồ sơ, doanh nghiệp đối chiếu theo văn bản hợp nhất mới nhất. Trong hồ sơ thực tế, giấy tờ tùy thân hiện nay là thẻ căn cước/CCCD theo Luật Căn cước 2023.

3. Trình tự, thủ tục cấp Giấy chứng nhận

Theo Điều 7 Thông tư 203/2012/TT-BTC (văn bản hợp nhất 17/VBHN-BTC năm 2025):

1. Tổ chức đề nghị cấp, cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận gửi một bộ hồ sơ tới Bộ Tài chính.
2. Trong thời hạn quy định tại khoản 1 Điều 23, khoản 3 Điều 24 Luật Kiểm toán độc lập, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, nếu không có yêu cầu bổ sung hoặc giải trình thì Bộ Tài chính xem xét để cấp, cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận; trường hợp từ chối phải có văn bản trả lời và nêu rõ lý do.
3. Trường hợp hồ sơ chưa hợp lệ, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, Bộ Tài chính thông báo để tổ chức hoàn chỉnh hồ sơ.
4. Sau 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ bổ sung, sửa đổi, nếu Bộ Tài chính không có văn bản yêu cầu sửa đổi, bổ sung thì xem xét cấp, cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận trong thời hạn quy định tại khoản 1 Điều 23, khoản 3 Điều 24 Luật Kiểm toán độc lập.
5. Trường hợp đã bổ sung, sửa đổi nhưng vẫn không đúng yêu cầu, Bộ Tài chính tiếp tục thông báo để hoàn chỉnh hồ sơ theo khoản 3, khoản 4 Điều này.

4. Điều chỉnh, cấp lại Giấy chứng nhận

Doanh nghiệp kiểm toán phải làm thủ tục đề nghị điều chỉnh Giấy chứng nhận khi có sự thay đổi nội dung quy định tại khoản 1 Điều 8 Thông tư 203/2012/TT-BTC (văn bản hợp nhất 17/VBHN-BTC năm 2025). Hồ sơ điều chỉnh gồm đơn đề nghị (mẫu Phụ lục VI), bản gốc Giấy chứng nhận đã cấp lần gần nhất và báo cáo mô tả chi tiết nội dung đề nghị điều chỉnh.

Trường hợp Giấy chứng nhận bị mất, hư hỏng hoặc khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu, doanh nghiệp được đề nghị cấp lại; thời hạn làm thủ tục là 20 ngày kể từ ngày Giấy chứng nhận bị mất, hư hỏng hoặc hoàn thành việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu.

Liên hệ luật sư

Việc chuẩn bị hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán đòi hỏi đối chiếu kỹ điều kiện vốn, nhân sự kiểm toán viên hành nghề và các biểu mẫu theo văn bản hợp nhất mới nhất. Để được rà soát điều kiện và soạn hồ sơ đúng quy định, quý khách vui lòng liên hệ luật sư để được tư vấn.