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English被法院宣告破产、已按破产法律规定完成清偿但无剩余资产纳税的企业，其所欠税款、滞纳金和罚款按《2025年税收管理法》（第108/2025/QH15号，自2026年7月1日起生效，取代《2019年税收管理法》）予以核销。
1. 哪些情形可核销税款、滞纳金和罚款？
根据《2025年税收管理法》，可核销税款、滞纳金和罚款的情形包括：
- 被宣告破产、已按恢复破产法律规定完成清偿但无剩余资产缴纳税款、滞纳金、罚款的企业、合作社；
- 已死亡、丧失民事行为能力、失踪且无剩余资产纳税的个人纳税人；
- 法律规定的不可抗力、自然灾害、疫情等情形；
- 《2025年税收管理法》规定的其他情形。
因此，宣告破产的企业已按破产法资产分配顺序清偿全部资产但仍欠税的，剩余税款、滞纳金和罚款予以核销——纳税人无需继续履行该义务。
重要提示：《2019年税收管理法》第85、86、87、105条关于税款核销的规定已随该法自2026年7月1日起失效。读者不应依据2019年法的条款确定税款核销的条件和权限。
2. 破产企业核销税款的条件
要核销税款、滞纳金和罚款，企业须满足下列条件：
- 已有法院宣告破产的生效决定（根据《2025年恢复破产法》）；
- 已按破产程序中的方案和资产分配顺序足额清偿；
- 清偿后，企业无剩余资产缴纳所欠税款、滞纳金和罚款；
- 核销申请材料按规定完整编制（宣告破产决定、证明已清偿且无剩余资产的文件、有权机关确认等）。
3. 税款核销的权限与程序
核销税款、滞纳金和罚款的决定权限按核销金额逐级划分，从直接管理税务机关负责人到财政部（针对大额）——依照《2025年税收管理法》的规定。
程序方面：纳税人或税务机关编制核销申请材料，送有权机关审议决定。核销决定以书面形式作出；作出核销决定后，税务机关按规定调整账簿、核算欠税跟踪。
适用现行法律规定的注意事项
本文属于企业并购知识类内容，以参考为目的撰写，帮助读者在准备材料或实施交易前从总体层面理解法律问题。法律规定可能因时间、地方、材料类型和具体情况而变化。如需准确确定适用于自身材料的法律依据，贵方应在实施前致电ANT Legal律师 0966.475.966 进行核查和咨询。
需要留意的常见风险
- 适用《2019年税收管理法》（已自2026年7月1日起失效）关于税款核销的条款。
- 混淆“资不抵债企业”与“被宣告破产企业”——只有后者才属于本规定的核销范围。
- 未按破产程序足额清偿即申请核销。
- 对条件、程序、期限或主管机关理解有误。
ANT Legal能提供哪些帮助？
ANT Legal协助审查具体情况、核查材料、确定适用的法律依据、提供处理方案建议，并在必要时代表贵方与个人、组织或主管机关接洽。如需快速咨询，贵方可致电律师热线 0966.475.966。
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