哪些工资、奖金支出不得在企业所得税前扣除？

简短回答：工资、奖金支出仅在同时满足以下条件时方可税前扣除：实际发生、有完整发票凭证、在劳动合同/集体劳动合同/财务制度中明确记载，且不属于被排除的情形。不得扣除的工资、奖金支出主要包括：无合法凭证的支出；超出已登记定额的支出；规章制度未记载的奖金；个人独资企业主、一人有限责任公司（个人出资）业主的工资。

法律依据

• 《企业所得税法》（2008年，经修订补充）；
• 第78/2014/TT-BTC号通知第6条，经第96/2015/TT-BTC号通知修订——可扣除与不可扣除的支出；
• 注意：2025年《企业所得税法》（第67/2025/QH15号）已颁布——决算时须对照现行有效规定。

不得扣除的工资、奖金支出

• 无完整发票、凭证的工资支出；
• 未在劳动合同、集体劳动合同、财务制度/奖金制度中具体记载的工资、奖金支出；
• 超出已向主管机关登记定额的部分（国有企业）；
• 支付给个人独资企业主、一人有限责任公司（个人出资）业主的工资、报酬；支付给不直接参与经营的创始人的报酬；
• 超出定额的服装费（以现金支付时超过500万越盾/人/年）；
• 超出规定标准计提的社会保险、医疗保险、失业保险及工会经费。

工资、奖金支出可扣除的条件

1. 支出实际发生且与生产经营活动相关；
2. 有完整合法的发票、凭证（工资表、支出凭证、奖金决定……）；
3. 在劳动合同、集体劳动合同或企业规章制度中具体规定享受条件和标准；
4. 已为劳动者足额扣缴、申报个人所得税（属于应税情形的）。

实务提示

• 制定清晰的工资奖金制度，并在支出前颁布——这是决算时最重要的凭证；
• 春节奖金、绩效奖金须有决定和具体发放名单；
• 关注2025年《企业所得税法》配套指导文件，及时更新可扣除费用清单。

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