100%外资企业逾期20天提交审计报告，会受到什么处罚？

谁需要审计报告？

根据第17/2012/ND-CP号法令第15条第1款规定，年度财务报告必须由审计公司和外国审计公司在越南的分支机构进行审计，包括：

– 年度财务报表依法须由审计事务所或外国审计事务所在越南的分支机构进行审计的企业和组织，包括：

+ 外商投资企业；

+ 根据《信贷机构法》设立和运营的信贷机构，包括在越南的外国银行分行；

+ 金融机构、保险企业、再保险公司、保险经纪企业、外资非寿险企业分支机构。

+ 上市公司、发行机构和证券交易机构。

– 其他企业和组织需要根据相关法律接受审计。

– 企业和组织必须接受审计公司和外国审计公司在越南的分支机构的审计，包括：

+ 除法律规定涉及国家秘密领域的国有企业外，国有企业的年度财务报表必须经过审计；

+ 实施国家重大工程和国有资本甲级工程的企业和组织，除法律规定涉及国家秘密领域的工程外，必须进行工程竣工结算报告审核；

+ 会计年度末国有企业、法人持有20%以上表决权的企业、组织的年度财务报表必须经过审计；

+ 上市机构、发行机构、证券交易机构在会计年度末持有20%以上表决权的企业，其年度财务报告必须经过审计；

+ 审计公司和外国审计公司在越南的分支机构的年度财务报表必须接受审计。

——本条第一款、第二款规定的年度财务报表审计对象的企业和组织，依法要求编制合并财务报表或者一般财务报告的，必须对合并财务报表或者一般财务报表进行审计。

– 对本条第二款a、b点规定的企业和组织完成的财务报表和项目结算报告的审计不能取代国家审计署的审计。

——企业和其他组织自愿接受审计。

此外，财政部2014年1月24日第1339/BTC-CDKT号批文规定，以下主体的年度财务报表需要经过审计，包括： 外商投资企业；根据《信贷机构法》设立和运营的信贷机构，包括在越南的外国银行分行；金融机构、保险企业、再保险企业、保险经纪企业、外资非寿险企业分支机构；上市公司、发行机构、证券交易机构；其他企业和组织需要根据相关法律进行审计，企业和组织必须由审计事务所和外国审计事务所在越南的分支机构进行审计。

哪些机构提交经审计的财务报表？

根据第200/2014/TT-BTC号通知第110条，对财务报告提交地点的规定如下：

– 位于省、直辖市的国有企业，必须编制并向省、直辖市财政部门提交财务报告。中央国有企业还须向财政部（企业财务司）报送财务报告。

– 商业银行、彩票公司、信贷机构、保险机构、证券交易公司等国有企业，必须向财政部（银行金融司或保险监督管理机构）提交财务报告。

– 证券交易公司和公众公司必须向国家证券委员会和证券交易所提交财务报告。

– 企业必须向直接管理地方税务的税务机关提交财务报告。对于国有公司，还必须向财政部（税务总局）提交财务报告。

——有上级会计单位的企业，必须按照上级会计单位的规定向上级会计单位报送财务报告。

——财务报表依法必须经过审计的企业，按照规定报送财务报表前必须经过审计。经审计的企业财务报表在报送国家管理机构和上级企业时，必须附有审计报告。

——外商直接投资企业须向其报送财务报告的财务机构是企业主要业务总部注册地省、直辖市财政部门。

– 对于拥有100%注册资本的国有企业，除企业必须按照上述规定提交财务报告的机构外，企业还必须根据第99/2012/ND-CP号法令以及修改、补充和替换的文件向指派和分散行使所有者权利的机构和组织提交财务报告。

– 总部位于出口加工区、工业园区、高新区的企业（包括内资企业和外商投资企业）也必须按要求向出口加工区、工业园区、高新区管委会提交年度财务报告。|

100%外商投资企业逾期20天提交审计报告有何处罚？

根据200/2014/TT-BTC号文第一百一十条第四款规定，依法要求财务报表经过审计的企业，必须在按照规定报送财务报表前经过审计。经审计的企业财务报表在报送国家管理机构和上级企业时，必须附有审计报告。

因此，审计报告的提交将与财务报告的提交同时进行，提交财务报告的截止日期在第200/2014/TT-BTC号通知第109条中规定。

关于逾期提交审计报告违法行为的处理，法律规定如下：

2011年《独立审计法》第六十条第一款、本法第五十九条关于独立审计违法行为的处理规定，具体如下：

第六十条违反独立审计法规定的处理

一、违反本法第五十九条规定的组织和个人，按照下列方式处理：

a)警告；

b)罚款；

c)除本条a、b项规定的处理措施外，违规组织和个人可能会被吊销审计业务资格证书、审计师证书、审计执业注册证书、暂停执业注册或者禁止参加独立审计活动。

…”

因此，违反审计法规的企业，特别是逾期提交审计报告的企业，可能会受到警告、罚款、吊销审计服务业务资格证书、审计师证书、审计执业注册证书、暂停执业注册或禁止参与独立审计活动。

此外，根据第 95/2016/ND-CP 号法令第 7 条的规定：

3。与规定制度相比，逾期提交报告的罚款为 3,000,000 越南盾至 5,000,000 越南盾：

a) 月度统计报告 10 天至 15 天；

b) 统计报告、季度和 6 个月财务报告 15 天至 20 天以内，9月；

c) 统计报告和年度财务报告从 20 天到 30 天以内。

4.与规定制度相比迟交报告的，处以 5,000,000 越南盾至 10,000,000 越南盾的罚款：

a) 统计报告、季度、6个月、9个月财务报告20天至30天；

b) 统计报告、年度财务报告30天至45天。”

因此，100%外资企业逾期20天提交审计报告将在以下情况下被处以罚款：

– 对于统计报告和年度财务报告，罚款将为 3,000,000 越南盾至 5,000,000 越南盾。

– 对于统计报告、季度、6个月和9个月的财务报告，罚款范围为5,000,000越南盾至10,000,000越南盾。