English
中文Câu hỏi: Các khoản chi nào được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp? Trả lời ngắn: Khoản chi được trừ phải đáp ứng đồng thời 03 điều kiện: (1) chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; (2) có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; (3) có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên. Các khoản chi không đáp ứng điều kiện hoặc thuộc danh mục chi không được trừ phải loại trừ khi quyết toán. Khung pháp lý từ kỳ tính thuế 2025 là Luật 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
1. Điều kiện chung của khoản chi được trừ
Theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng đồng thời:
Dịch vụ liên quan
Tư vấn M&A, chuyển nhượng vốn và chuyển nhượng dự án
Nếu nhà đầu tư hoặc doanh nghiệp đang chuẩn bị giao dịch vốn, M&A, chuyển nhượng dự án hoặc tái cấu trúc, ANT Legal có thể hỗ trợ kiểm tra pháp lý và đề xuất cấu trúc giao dịch phù hợp.
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
- Khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Một số khoản chi không được trừ thường gặp
- Chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo thu nhập chịu thuế;
- Khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hoặc hóa đơn, chứng từ không hợp pháp;
- Khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên thanh toán bằng tiền mặt (không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt);
- Chi khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho sản xuất, kinh doanh; khấu hao vượt mức quy định;
- Chi tiền lương, tiền công không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ; chi phụ cấp, thưởng không được ghi trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính;
- Các khoản phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp; chi tài trợ không đúng đối tượng, không đủ hồ sơ theo quy định;
- Phần chi phí vượt mức khống chế theo quy định đối với một số khoản chi đặc thù.
3. Điểm mới cần lưu ý từ kỳ tính thuế 2025
Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết danh mục các khoản chi không được trừ, trong đó có một số điểm mới so với khung pháp luật cũ mà doanh nghiệp cần rà soát kỹ: ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt, điều kiện hồ sơ đối với các khoản chi tài trợ, và cách xử lý các khoản chi liên quan đến ưu đãi thuế. Doanh nghiệp đang áp dụng các hướng dẫn cũ (ban hành theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC) cần đối chiếu lại toàn bộ với Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Lưu ý khi áp dụng
Việc xác định chi được trừ/không được trừ phải thực hiện trên từng khoản chi cụ thể với đầy đủ hồ sơ, chứng từ — không áp dụng suy đoán. Doanh nghiệp nên xây dựng quy trình kiểm soát chứng từ nội bộ (đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) ngay từ khi phát sinh chi phí, thay vì dồn xử lý vào cuối kỳ quyết toán. Khi có khoản chi có tính chất đặc thù, chưa rõ cách xử lý, doanh nghiệp nên có văn bản hỏi cơ quan thuế hoặc tham khảo ý kiến luật sư, chuyên gia thuế trước khi quyết toán.
ANT Legal có thể hỗ trợ gì?
ANT Legal tư vấn pháp lý về thuế dưới góc độ doanh nghiệp: rà soát chi phí được trừ/không được trừ khi quyết toán thuế TNDN; tư vấn xử lý chênh lệch kế toán – thuế; hỗ trợ giải trình, làm việc với cơ quan thuế trong thanh tra, kiểm tra. Quý khách có thể liên hệ luật sư ANT Legal để được tư vấn.
Chủ đề liên quan
- Hồ sơ khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
- Chi tài trợ cho giáo dục: điều kiện được trừ
