English
中文Các khoản chi ủng hộ, tài trợ cho hoạt động phòng, chống dịch bệnh — bao gồm cả giai đoạn dịch Covid-19 trước đây — có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không? Bài viết trình bày quy định theo khung pháp luật hiện hành: Luật Thuế TNDN 2025 (số 67/2025/QH15) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đồng thời ghi nhận bối cảnh chính sách áp dụng trong giai đoạn dịch Covid-19 để bạn đọc đối chiếu.
Nguyên tắc chung về chi ủng hộ, tài trợ
Theo khung pháp luật thuế TNDN hiện hành, khoản chi ủng hộ, tài trợ chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện của chi phí được trừ: (1) khoản chi thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; (2) có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; (3) có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từng lần từ 05 triệu đồng trở lên (ngưỡng mới theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP).
Riêng đối với các khoản chi ủng hộ, tài trợ mang tính từ thiện, nhân đạo, pháp luật thuế quy định chặt chẽ về đối tượng nhận tài trợ và hồ sơ chứng từ. Khoản chi ủng hộ cho cá nhân, tổ chức không thuộc diện được pháp luật công nhận, hoặc thiếu chứng từ chứng minh, sẽ không được trừ.
Hồ sơ cần có đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ
Để khoản chi ủng hộ, tài trợ được chấp nhận là chi phí được trừ, doanh nghiệp cần chuẩn bị:
– Văn bản, quyết định về việc ủng hộ, tài trợ (quyết định của Hội đồng thành viên/Hội đồng quản trị/chủ doanh nghiệp);
– Chứng từ chi tiền: ủy nhiệm chi, sao kê ngân hàng (bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt nếu từ 05 triệu đồng trở lên);
– Biên bản xác nhận, thư cảm ơn hoặc văn bản tiếp nhận của tổ chức, đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ;
– Hồ sơ chứng minh tư cách pháp lý của đơn vị nhận tài trợ thuộc diện được pháp luật công nhận (tùy từng loại hình ủng hộ).
Bối cảnh giai đoạn dịch Covid-19 (ghi nhận lịch sử)
Trong giai đoạn dịch Covid-19 (2020–2022), Chính phủ đã ban hành các chính sách đặc thù cho phép doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi ủng hộ, tài trợ cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19, kèm theo hồ sơ đơn giản hóa phù hợp với tình huống khẩn cấp. Các chính sách này mang tính thời kỳ, gắn với giai đoạn dịch bệnh cụ thể và không còn là căn cứ áp dụng chung cho các khoản chi ủng hộ, tài trợ phát sinh ở thời điểm hiện tại.
Do đó, khi quyết toán thuế cho các kỳ tính thuế hiện nay, doanh nghiệp cần áp dụng khung pháp luật hiện hành (Luật 67/2025, Nghị định 320/2025), không viện dẫn các văn bản thời kỳ Covid-19 đã hết hiệu lực điều chỉnh cho tình huống hiện tại.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì?
Để bảo vệ chi phí được trừ đối với các khoản ủng hộ, tài trợ: (1) xác minh tư cách pháp lý của đơn vị nhận trước khi chi; (2) thực hiện chi qua chuyển khoản ngân hàng; (3) lưu đầy đủ bộ hồ sơ nêu trên; (4) hạch toán riêng các khoản chi ủng hộ, tài trợ để thuận tiện giải trình khi quyết toán thuế.
Quý khách cần rà soát điều kiện chi phí được trừ, chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN hoặc giải trình với cơ quan thuế? Vui lòng liên hệ luật sư của ANT Legal qua Hotline/Zalo 0966.475.966 để được tư vấn cụ thể theo từng hồ sơ.
