Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Câu hỏi: Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện nay gồm những gì? Trả lời ngắn: Từ kỳ tính thuế năm 2025, khung pháp lý về thuế TNDN là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP; về quản lý thuế là Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 (hiệu lực 01/7/2026). Các hướng dẫn về hồ sơ khai thuế ban hành theo Luật Quản lý thuế 2019 (như Thông tư 80/2021/TT-BTC) cần được đối chiếu lại với khung mới trước khi áp dụng.

1. Khung pháp luật hiện hành về thuế TNDN và quản lý thuế

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15: quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất, ưu đãi thuế TNDN;
• Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/12/2025, áp dụng theo điều khoản chuyển tiếp từ kỳ tính thuế năm 2025): hướng dẫn chi tiết Luật Thuế TNDN 67/2025;
• Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 (hiệu lực 01/7/2026, thay thế Luật 38/2019/QH14): quy định về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế.

Mọi biểu mẫu, thành phần hồ sơ khai thuế được ban hành theo Luật Quản lý thuế 2019 cần được đối chiếu với văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 trước khi sử dụng.

2. Thành phần hồ sơ khai thuế TNDN

Hồ sơ khai thuế TNDN của doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thông thường bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu do cơ quan thuế ban hành (áp dụng cho kỳ tính thuế năm);
• Các phụ lục kèm theo tờ khai tùy tình hình thực tế của doanh nghiệp, ví dụ: phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; phụ lục chuyển lỗ; phụ lục thuế TNDN được ưu đãi (nếu doanh nghiệp được hưởng ưu đãi); phụ lục giao dịch liên kết (nếu có giao dịch liên kết thuộc diện kê khai);
• Báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp;
• Các tài liệu khác theo yêu cầu của pháp luật quản lý thuế đối với trường hợp cụ thể (doanh nghiệp có chi nhánh hạch toán độc lập, doanh nghiệp được ưu đãi thuế, doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản…).

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN

Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm. Doanh nghiệp cần đối chiếu thời hạn cụ thể tại Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và văn bản hướng dẫn, vì thời hạn có thể khác nhau giữa các loại hồ sơ (khai tháng, khai quý, khai năm, khai quyết toán).

4. Một số điểm mới cần lưu ý từ kỳ tính thuế 2025

• Thuế suất và ưu đãi: áp dụng theo Luật 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP; doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi theo khung cũ cần rà soát điều khoản chuyển tiếp;
• Chi phí được trừ: điều kiện về hóa đơn, chứng từ và đặc biệt là quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên — doanh nghiệp cần bảo đảm đủ điều kiện chứng từ để chi phí được chấp nhận;
• Giao dịch liên kết: doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải kê khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.

Lưu ý khi áp dụng

Biểu mẫu tờ khai, phụ lục cụ thể được cơ quan thuế cập nhật theo từng thời kỳ để phù hợp với Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 — doanh nghiệp nên sử dụng mẫu mới nhất trên hệ thống khai thuế điện tử tại thời điểm nộp hồ sơ, không sử dụng mẫu cũ ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC nếu đã được thay thế. Việc kê khai sai, thiếu phụ lục bắt buộc có thể dẫn đến bị ấn định thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Khi có giao dịch phức tạp (ưu đãi thuế, giao dịch liên kết, chuyển nhượng vốn), doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến luật sư hoặc chuyên gia thuế trước khi quyết toán.

ANT Legal có thể hỗ trợ gì?

ANT Legal tư vấn pháp lý về thuế dưới góc độ doanh nghiệp: rà soát rủi ro thuế trong quyết toán thuế TNDN, ưu đãi thuế, giao dịch liên kết; hỗ trợ chuẩn bị hồ sơ, giải trình và làm việc với cơ quan thuế trong thanh tra, kiểm tra thuế; tư vấn xử lý vi phạm hành chính về thuế. Quý khách có thể liên hệ luật sư ANT Legal để được tư vấn cho kỳ quyết toán cụ thể của doanh nghiệp mình.

Chủ đề liên quan

• Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
• Điều kiện chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
• Kê khai giao dịch liên kết và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết