一人有限责任公司业主的社保费用可以税前扣除吗？

简短回答：视情况而定。如果一人有限责任公司个人独资的业主同时直接经营：业主的工资不得在计算企业所得税时扣除，因此按该工资计提的社会保险、医疗保险费用也不得扣除。相反，如果公司聘请董事/其他劳动者（非业主）：企业为其缴纳的社会保险、医疗保险费用在凭证齐全且在规定限额内可以扣除。

法律依据

• 第78/2014/TT-BTC号通知第6条，经第96/2015/TT-BTC号通知修订；
• 《社会保险法》2024年（第41/2024/QH15号，自2025年7月1日起生效）；
• 注意：汇算时同时适用《企业所得税法》2025年（第67/2025/QH15号）。

情形1：业主同时经营

• 个人独资的一人有限责任公司业主的工资、报酬在计算企业所得税时不得扣除；
• 因此，按该工资计提的社会保险、医疗保险、失业保险也不得扣除；
• 这是税务机关在多份指导公函中的一贯观点。

情形2：聘请他人经营

• 聘请的董事/劳动者的工资在满足一般条件（实际支付、有凭证、载明于合同/规章）时可以扣除；
• 企业按规定标准计提的社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费可以扣除；
• 超过规定标准的计提部分不得扣除。

业主按《社会保险法》2024年的社会保险义务

• 2024年《社会保险法》扩大了强制参保对象，包括企业管理人员；
• 公司业主应确定自己属于强制参保还是自愿参保对象，以正确参保；
• 无论是否参保，企业所得税费用扣除规则仍按上述分析适用。

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