企业自种农产品自行包装适用5%还是10%的增值税税率？

简短回答：既不是5%也不是10%。企业自种农产品，仅经过普通初加工（清洗、晾晒、烘干、简单包装等）后出售，属于增值税免税对象（《48/2024/QH15号增值税法》第5条第1款）。只有当农产品被加工成其他产品时，才按规定的税率缴纳增值税。

法律依据

• 《48/2024/QH15号增值税法》（第5条）；
• 第181/2025/NĐ-CP号法令（第4条）。

为什么自种自包装不缴纳增值税？

根据《2024年增值税法》第5条第1款，免税对象包括：自产的组织、个人出售的未加工成其他产品或仅经过普通初加工的种植产品（包括人工林产品）、畜牧产品、水产养殖和捕捞产品，以及进口环节的上述产品。

“普通初加工”包括：清洗、晾晒、烘干、去皮、碾磨、脱壳、去籽、去梗、切割、盐腌、冷藏、冷冻及其他普通保鲜方式。单纯包装（用于保鲜、运输、销售）不改变”未加工成其他产品”的性质，仍属免税范围。

自种农产品何时需要缴纳增值税？

当企业将农产品加工成其他产品时（例如磨成品牌面粉、烘成零食、榨成果汁等），产品不再是”未加工或仅经过普通初加工的种植产品”，而成为增值税应税货物，按规定税率纳税（须根据第48/2024号法律和第181/2025号法令中的税率表和货物、服务清单确定）。

常见问题

收购农民的农产品包装后转售呢？

商业贸易环节（买进卖出）中未加工或仅经过普通初加工的种植产品按规定的优惠税率缴纳增值税——与自产组织、个人出售自身产品（免税）的情形不同。

免税能否抵扣进项增值税？

不能。用于生产、经营免税货物的货物、服务的进项增值税不得抵扣，计入成本（规定的特殊情形除外）。

为正确确定自身农产品的征税对象和增值税税率，建议在办理前联系ANT Legal律师进行审查和咨询。