基金管理公司内部审计：隶属关系、证书与报告

证券投资基金管理公司内部审计部门隶属于谁？

根据第99/2020/TT-BTC号通知第5条第1款规定如下：

内部审计

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1. 为公众公司或管理公众基金的基金管理公司、公众证券投资公司，须设立内部审计部门。内部审计部门隶属于董事会或成员理事会或公司所有者。

2. 内部审计部门负有下列职责：

a) 检查、评估组织结构、公司治理活动、经营管理活动、各部门、各岗位的协调配合，以防范利益冲突，保护客户权益；

b) 检查、评估法律规定、公司章程规定的完备性、效力、效率及遵守程度；内部控制体系；内部政策和流程，包括职业道德准则、业务流程、风险管理流程和体系、信息技术系统、会计、报告和信息披露流程和体系、客户举报投诉的接收处理流程及其他内部规定；

c) 检查业务流程和风险管理的合法性、合规性、真实性、审慎性及遵守情况；

d) 按年度内部审计计划实施经营审计。年度内部审计计划须经董事会或成员理事会或公司所有者批准后实施。年度内部审计计划须确保下列原则：

— 内部审计每年进行并可临时进行；

— 各活动、流程、部门须按公司内部规定评估风险等级。高风险等级的活动、流程、部门集中资源优先审计，且每年至少审计一次；

— 各活动、流程、部门风险等级发生变化时，须调整年度定期审计计划；

đ) 对公司所有部门的全部活动每两年至少审计一次；

e) 建议完善提高公司经营效力、效率的方案；跟踪经董事会或成员理事会或公司所有者批准的审计后建议的落实结果。

……

因此，根据上述规定，证券投资基金管理公司内部审计部门隶属于董事会或成员理事会或公司所有者。

证券投资基金管理公司内部审计部门人员须持何种职业证书？

根据第99/2020/TT-BTC号通知第5条第4款c项规定如下：

内部审计

……

4. 内部审计部门人员在任命时须确保：

a) 未被追究刑事责任，未服刑，未被依法禁止从事证券业务；

b) 截至任命时最近06个月内未在证券和证券市场领域受过行政处罚；

c) 持有经济合作与发展组织（OECD）成员国的资产管理执业证书，或已通过二级以上国际投资分析证书CFA（特许金融分析师二级）或CIIA（国际注册投资分析师终级）；或持有证券执业证书；或持有证券与证券市场基础知识证书和证券与证券市场法律证书。

5. 内部审计部门人员结构须至少有一名持有越南颁发的审计师证书或会计师证书的员工；或持有ACCA（特许公认会计师公会）、CPA（注册会计师）、CA（特许会计师）、ACA（特许会计师协会准会员）等国际会计审计证书；或曾在金融、银行、保险、证券、国家审计领域国家管理机关的法制、稽查、管理、监督金融机构活动的部门工作03年以上。

因此，根据上述规定，证券投资基金管理公司内部审计部门人员须持有：

• 经济合作与发展组织（OECD）成员国的资产管理执业证书；
• 或已通过二级以上国际投资分析证书CFA（特许金融分析师二级）或CIIA（国际注册投资分析师终级）；
• 或持有证券执业证书；
• 或持有证券与证券市场基础知识证书和证券与证券市场法律证书。

证券投资基金管理公司向国家证券委员会报送内部审计结果报告是每年定期还是每季度定期？

根据第99/2020/TT-BTC号通知第29条第1款规定如下：

报告义务

1. 基金管理公司向国家证券委员会报送下列定期报告：

a) 按本通知所附附录VI规定格式的基金管理公司经营活动月报和年报；

b) 按本通知所附附录VII规定格式的基金管理公司投资组合管理活动月报，经基金管理公司开立托管账户的托管银行、委托客户开户的托管成员、境外托管组织确认；

c) 按本通知所附附录VIII规定格式的基金管理公司风险管理活动半年报和年报；

d) 内部审计结果定期年报；基金管理公司内部控制定期年报；

đ) 季度财务报表；经复核的半年度财务报表；按会计法规定经获认可审计组织审计的基金管理公司年度财务报表；

……

因此，根据上述规定，证券投资基金管理公司向国家证券委员会报送内部审计结果定期年报。