转让出资时如何确定企业所得税

法律规定转让出资时，企业所得税如何确定？

1.转让出资时如何确定企业所得税？

根据78/2014/TT-BTC号文第十四条第一款规定如下：

《第十四条.出资转让所得

一、适用范围：

转让所得 企业出资转让是指将企业投资的部分或者全部资本转让给一个或者多个其他组织或者个人取得的所得（包括出售企业的情况）。确定资本转让收入的时间为资本所有权转让的时间。

企业以转让不动产附带资本的方式出售单位拥有的全部单一有限责任公司的，按照企业所得税申报表（表1）申报纳税。 08）本通知下发。

企业以资产、其他实物收益（股票、基金凭证…）等形式转让出资并产生所得的，应缴纳企业所得税。资产、股票、基金凭证…的价值按照收到资产时产品的市场售价确定。

因此，在这种情况下，企业转让出资的，应当缴纳企业所得税。 （CIT），接受出资转让的企业无需缴纳企业所得税。

2. 资本转让、出资权转让如何计算企业所得税？

根据78/2014/TT-BTC号通知第8条修订和补充的第14条第2款的规定96/2015/TT-BTC, 资本转移应税收入按照如下确定：

“第十四条 资本转移收入

…

2.计税依据：

a) 资本转让应纳税所得额确定为：

应纳税所得额=转让价格-转让资金购买价格-转让费用

其中：

-转让价格按照转让合同转让方实际收到的总价值确定。

资本转让合同约定的以分期或延期付款方式支付的，转让合同的收入不包括按照合同约定期限分期支付的利息或延期支付的利息。

转让合同未约定支付价格或者税务机关有依据根据市场价格确定不适当支付价格的，税务机关有权检查并确定转让价格。让步。企业转让其在企业中的部分出资，但该出资的转让价格与市场价格不一致的，税务机关可以重新评估转让时的企业整体价值，重新确定与转让出资比例对应的转让价格。

确定转让价格的依据以税务机关调查文件为依据，或者以同期、同一组织的其他案件的资本转让价格为依据。转让时的经济或类似转让合同。税务机关确定的转让价格不适当的，按照规定以有权限的专业评估机构的评估价格确定转让时的转让价格。

对于向组织或个人转移资金的企业，根据转移合同转移的资金价值在2000万越南盾或以上，必须有非现金支付文件。资金划转没有非现金支付凭证的，税务机关有权确定划转价格。

因此，根据上述规定，划转价格按照转让方根据划转合同实际收到的价值总额确定。

-划转资金的购买价格具体确定如下：

+如果划转出资设立企业为根据参与资本投资或参与业务合作合同的各方的账簿、记录、会计凭证和确认书，或100%外资企业的独立审计公司的审计结果，截至资本转让时的累计出资额。

+如果资本是因收购而产生的，则收购价格为收购时的资本价值。购买价格根据出资回购合同和付款文件确定。

-转让费用为与转让直接相关的实际费用，有法律文件和发票。转让费用包括： 办理转让所需法律手续的费用；办理转账手续时应缴纳的费用；交易费用、谈判费用、签订转让合同等费用及证明文件。

3.划转资金的购买价格如何确定？

根据第78/2014/TT-BTC号通知第14条第2款并经第96/2015/TT-BTC号通知第8条修改和补充如下：

– 划转资金的购买价格根据每种情况确定如下：

+ 如果是出资设立企业的出资转让，则为根据参与资本投资或参与业务合作合同的各方确认的账簿、记录、会计凭证或100%外资企业独立审计公司的审计结果，截至出资设立时累计出资的价值。

+ 如果是因收购而出资的部分，收购价格为当时的资本价值的购买。购买价款根据回购出资合同及支付文件确定。

企业具有外币会计资格且符合外币出资划转会计制度法律规定的，划转资金的转让价款和购买价均以外币确定；企业以越南盾记账并以外币划转出资的，转让价格必须按照企业开户商业银行划转时的买入汇率以越南盾确定。