English
中文Trả lời ngắn gọn: Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động (khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư 2020). Đây là khái niệm có ý nghĩa quan trọng vì dự án đầu tư mới là đối tượng chính được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Cơ sở pháp lý
- Luật Đầu tư 2020 (khoản 4, 6 Điều 3), sửa đổi bởi Luật 57/2024/QH15;
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (Điều 12, 13, 14);
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành.
1. Khái niệm dự án đầu tư và dự án đầu tư mới
- Dự án đầu tư (khoản 4 Điều 3 Luật Đầu tư 2020): tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định;
- Dự án đầu tư mới (khoản 6 Điều 3): dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.
2. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án đầu tư mới
Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (Điều 12, 13) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi được hưởng ưu đãi thuế suất và miễn, giảm thuế, đơn cử:
Dịch vụ liên quan
Tư vấn pháp lý dự án bất động sản
Nếu anh/chị đang chuẩn bị giao dịch tài sản, xử lý tranh chấp đất đai hoặc cần rà soát hồ sơ pháp lý trước khi ký kết, ANT Legal có thể hỗ trợ kiểm tra rủi ro và đề xuất phương án phù hợp.
- Thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 9 năm tiếp theo: dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu công nghệ cao, dự án công nghệ số, bảo vệ môi trường;
- Thuế suất 17% trong 10 năm, miễn thuế tối đa 2 năm, giảm 50% tối đa 4 năm tiếp theo: dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn và một số lĩnh vực được bổ sung (sản xuất, lắp ráp ô tô; sản phẩm công nghệ số; hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa…);
- Ưu đãi đặc biệt (thuế suất 5%, thời gian kéo dài): dự án đầu tư đặc biệt theo Điều 20 Luật Đầu tư do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Lưu ý: Luật 2025 đã loại bỏ ưu đãi theo địa bàn khu công nghiệp (dự án mới trong khu công nghiệp không còn được miễn 02 năm, giảm 04 năm như trước) và giảm ưu đãi khu kinh tế không thuộc địa bàn khó khăn.
3. Doanh nghiệp làm hai công trình cùng lúc có được xem là dự án đầu tư mới?
Câu trả lời phụ thuộc vào tính độc lập của từng dự án: nếu công trình thứ hai là dự án đầu tư độc lập với dự án đang hoạt động (địa điểm, mục tiêu, quy mô tách biệt; được cấp phép đầu tư riêng), thì có thể được xem là dự án đầu tư mới để xét hưởng ưu đãi thuế. Ngược lại, nếu chỉ là mở rộng, nâng cấp của dự án đang hoạt động thì áp dụng quy định về dự án đầu tư mở rộng (khoản 5 Điều 14 Luật 67/2025) với cơ chế ưu đãi riêng. Trường hợp cụ thể cần được đánh giá trên hồ sơ dự án thực tế.
Câu hỏi thường gặp
Dự án hình thành từ sáp nhập, chia tách có được coi là dự án đầu tư mới?
Theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế, dự án hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình hoặc chuyển đổi chủ sở hữu (kế thừa tài sản, địa điểm, ngành nghề của dự án cũ) không được coi là dự án đầu tư mới để hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mới; doanh nghiệp kế thừa ưu đãi còn lại của dự án trước (nếu tiếp tục đáp ứng điều kiện). Cần đối chiếu quy định chi tiết tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Để xác định dự án của mình có thuộc diện dự án đầu tư mới và mức ưu đãi thuế được hưởng, Quý khách nên liên hệ luật sư của ANT Legal để được kiểm tra và tư vấn trước khi thực hiện.
