Công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập có phải thực hiện quyết toán thuế TNDN hay không?

Công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập có phải thực hiện quyết toán thuế TNDN hay không?

Công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập có phải thực hiện quyết toán thuế TNDN hay không, thì theo quy định tại Điều 38 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

Đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh khi tổ chức lại doanh nghiệp thì thực hiện đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi tổ chức lại doanh nghiệp phải thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất hoặc thay đổi thông tin đối với tổ chức bị tách và đăng ký mới hoặc thay đổi thông tin đối với tổ chức mới sau khi chia, tách hoặc được sáp nhập, hợp nhất.

Theo quy định trên thì công ty bị sáp nhập sẽ phải thực hiện chấm dứt mã số thuế.

Để chấm dứt mã số thuế thì trước đó phải thực hiện quyết toán trước theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC như sau:

Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế

…

2. Doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp và hợp tác xã trước khi nộp hồ sơ để chấm dứt hoạt động doanh nghiệp, hợp tác xã do bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất hoặc chấm dứt hoạt động đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp tại cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã phải nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện các thủ tục về thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế theo thời hạn quy định tại Luật Doanh nghiệp (đối với doanh nghiệp) và các pháp luật khác có liên quan. Trường hợp Luật Doanh nghiệp và pháp luật khác có liên quan không quy định thời hạn người nộp thuế phải nộp hồ sơ đến cơ quan thuế thì người nộp thuế nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày có quyết định chia, hợp đồng sáp nhập, hợp đồng hợp nhất, quyết định hoặc thông báo của doanh nghiệp, hợp tác xã về chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, hoặc quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện.

…

Theo quy định trên thì trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày có quyết định sáp nhập thì công ty bị sáp nhập phải nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Ngoài ra, để chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì công ty phải thực hiện thủ tục thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế. Do đó sẽ phải thực hiện quyết toán thuế.

Công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là khi nào?

Công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN được quy định tại khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

…

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

…

Như vậy, theo quy định trên thì công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

Hồ sơ quyết toán thuế của công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập gồm những giấy tờ nào?

Hồ sơ quyết toán thuế của công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập gồm những giấy tờ được quy định tại khoản 6 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

…

6. Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:

a) Tờ khai quyết toán thuế;

b) Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;

c) Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

7. Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia trong trường hợp người nộp thuế là công ty mẹ tối cao của tập đoàn tại Việt Nam có phát sinh giao dịch liên kết xuyên biên giới và có mức doanh thu hợp nhất toàn cầu vượt mức quy định hoặc người nộp thuế có công ty mẹ tối cao tại nước ngoài mà công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước sở tại.

Như vậy, theo quy định trên thì hồ sơ quyết toán thuế của công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập gồm những giấy tờ sau:

– Tờ khai quyết toán thuế;

– Báo cáo tài chính đến thời điểm công ty TNHH hai thành viên trở lên bị sáp nhập;

– Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.