Báo cáo tình hình thực hiện liên danh với doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

Câu hỏi: (1) Doanh nghiệp nào bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hằng năm? (2) Không thực hiện kiểm toán bắt buộc thì bị xử phạt thế nào? Trả lời ngắn: Doanh nghiệp nhà nước, công ty đại chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức tín dụng và một số tổ chức khác thuộc diện bắt buộc kiểm toán báo cáo tài chính hằng năm theo Luật Kiểm toán độc lập 2011. Hành vi không kiểm toán khi thuộc diện bắt buộc có thể bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

1. Đối tượng bắt buộc kiểm toán báo cáo tài chính

Theo Luật Kiểm toán độc lập 2011 và văn bản hướng dẫn, các đối tượng sau bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hằng năm:

• Doanh nghiệp nhà nước;
• Công ty đại chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành chứng khoán;
• Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức kinh doanh bảo hiểm;
• Doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật chuyên ngành quy định phải kiểm toán (ví dụ: trong lĩnh vực chứng khoán, bảo hiểm, ngân hàng);
• Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và một số trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Doanh nghiệp không thuộc diện bắt buộc vẫn có thể tự nguyện kiểm toán báo cáo tài chính để tăng tính minh bạch, phục vụ gọi vốn, đấu thầu hoặc đáp ứng yêu cầu của đối tác, ngân hàng.

2. Yêu cầu đối với đơn vị kiểm toán

Báo cáo tài chính bắt buộc kiểm toán phải được kiểm toán bởi doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện hành nghề kiểm toán theo Luật Kiểm toán độc lập 2011 (có Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề có chứng chỉ và đăng ký hành nghề). Báo cáo kiểm toán phải được lập theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.

3. Chế tài khi không thực hiện kiểm toán bắt buộc

Tổ chức thuộc diện bắt buộc kiểm toán nhưng không thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hằng năm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập theo nghị định xử phạt hiện hành, với mức phạt tiền và biện pháp khắc phục hậu quả tương ứng. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn khi công bố thông tin, huy động vốn, tham gia đấu thầu hoặc bị cơ quan quản lý chuyên ngành xem xét trách nhiệm.

Lưu ý khi áp dụng

Pháp luật chuyên ngành (chứng khoán, ngân hàng, bảo hiểm) có thể quy định thêm đối tượng bắt buộc kiểm toán và thời hạn nộp báo cáo kiểm toán — doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực này cần đối chiếu đồng thời cả pháp luật chuyên ngành. Mức phạt cụ thể được áp dụng theo nghị định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập đang có hiệu lực tại thời điểm vi phạm.

ANT Legal có thể hỗ trợ gì?

ANT Legal tư vấn nghĩa vụ kiểm toán, công bố thông tin của doanh nghiệp; rà soát tuân thủ pháp luật kế toán, kiểm toán; hỗ trợ xử lý khi bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán. Quý khách có thể liên hệ luật sư ANT Legal để được tư vấn.

Chủ đề liên quan

• Nghĩa vụ công bố thông tin của công ty đại chúng
• Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán
• Trách nhiệm của người đại diện theo pháp luật về báo cáo tài chính