English
中文Trả lời ngắn gọn: Tùy trường hợp. Nếu chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ đồng thời trực tiếp điều hành: tiền lương của chủ công ty không được trừ khi tính thuế TNDN, nên khoản BHXH, BHYT trích theo tiền lương đó cũng không được trừ. Ngược lại, nếu công ty thuê giám đốc/người lao động khác (không phải chủ sở hữu): chi phí BHXH, BHYT mà doanh nghiệp đóng cho họ được trừ nếu có đầy đủ chứng từ và trong mức quy định.
Cơ sở pháp lý
- Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC;
- Luật Bảo hiểm xã hội 2024 (số 41/2024/QH15, hiệu lực từ ngày 01/7/2025);
- Lưu ý: tại thời điểm quyết toán, áp dụng đồng thời Luật Thuế TNDN 2025 (số 67/2025/QH15).
Trường hợp 1: Chủ công ty đồng thời điều hành
- Tiền lương, thù lao của chủ công ty TNHH 1TV do cá nhân làm chủ không được trừ khi tính thuế TNDN;
- Do đó, các khoản BHXH, BHYT, BHTN trích theo tiền lương này cũng không được trừ;
- Đây là quan điểm nhất quán của cơ quan thuế trong nhiều công văn hướng dẫn.
Trường hợp 2: Thuê người khác điều hành
- Tiền lương của giám đốc/người lao động được thuê được trừ nếu đáp ứng điều kiện chung (chi thực tế, có chứng từ, ghi trong hợp đồng/quy chế);
- Khoản BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí công đoàn mà doanh nghiệp trích nộp theo mức quy định được trừ;
- Phần trích vượt mức quy định không được trừ.
Nghĩa vụ BHXH của chủ công ty theo Luật BHXH 2024
- Luật BHXH 2024 mở rộng đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, bao gồm người quản lý doanh nghiệp;
- Chủ công ty cần xác định mình thuộc đối tượng bắt buộc hay tự nguyện để tham gia đúng;
- Dù có phải tham gia BHXH hay không, quy tắc về chi phí được trừ thuế TNDN vẫn áp dụng như phân tích trên.
Trường hợp cần xác định phương án phù hợp với tình huống cụ thể của mình, Quý khách nên trao đổi trước với luật sư để được rà soát hồ sơ và tư vấn phương án xử lý.
Dịch vụ liên quan
Tư vấn pháp lý doanh nghiệp
Nếu doanh nghiệp cần rà soát cơ cấu quản trị, thẩm quyền người quản lý, nghị quyết, điều lệ hoặc rủi ro tranh chấp nội bộ, ANT Legal có thể hỗ trợ đánh giá hồ sơ và đề xuất hướng xử lý phù hợp.
Để được tư vấn nhanh, Quý khách có thể liên hệ luật sư qua số 0966.475.966.
Bài viết liên quan
- Khoản chi lương, thưởng nào không được trừ khi tính thuế TNDN?
- Thu nhập bao nhiêu phải nộp thuế TNDN?
- Ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập
