Các khoản thu nhập nào không được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp? Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo lĩnh vực thì khoản thu nhập nào được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp? Bài viết này chia sẻ chi tiết các quy định xoay quanh vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật hiện hành. 

CSPL: Khoản 4 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC

1. Các khoản thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

– Theo quy định, không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20%) đối với các khoản thu nhập sau:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

+ Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;

+ Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Các khoản thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo lĩnh vực

– Căn cứ tại khoản 4 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC, điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

…

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

– Đối chiếu với quy định trên, các khoản thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi bao gồm:

+ Thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư;

+ Các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư;

+ Chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi;

+ Lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn;

+ Các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác.